Spelskatt betalas i Sverige med 22 procent av behållningen, inte av omsättningen. När Betsson redovisade ett tredje kvartal under prognos hösten 2017 fanns skatten inte alls på den svenska marknaden. Licenssystemet infördes den 1 januari 2019 och punktskatten kom med det. Skattesatsen höjdes sedan från 18 till 22 procent den 1 juli 2024. Här är hur underlaget räknas fram och vad höjningen betyder i kronor.
Kvartalssiffror 2017 mot beskattad behållning i dag
Rapporten det gäller avsåg tredje kvartalet 2017. Intäkterna uppgick till 1 181 miljoner kronor mot väntade 1 218 miljoner enligt SME Direkt, och bruttoresultatet till 859 miljoner mot väntade 878 miljoner. Pontus Lindwall hade tillträtt som vd i september samma år. Bolaget uppgav att förvärvet av NetPlay, genomfört i april 2017, inte utvecklats som planerat.
Siffror av det slaget åldras på ett kvartal. Det som består är hur ett spelbolags intäkter beskattas, och den frågan såg helt annorlunda ut 2017. Betsson erbjöd då spel mot svenska spelare från utländska licenser och betalade ingen svensk spelskatt. I dag har koncernen svensk licens genom Betsson Nordic Ltd för kommersiellt onlinespel och vadhållning, och är skattskyldig enligt lagen om skatt på spel.
Omsättning mot behållning
Skatteunderlaget är inte det som ett spelbolag kallar intäkter i sin rapport, och skillnaden är stor.
BehållningInsatserna minus utbetalningarna under en beskattningsperiod, det vill säga en kalendermånad. Insats är det värde spelaren betalar för att delta och utbetalning det värde bolaget betalar tillbaka till spelaren. Det är mellanskillnaden som beskattas.
Skattskyldig är innehavaren av licensen enligt spellagen, och skattskyldigheten inträder när insatserna tas emot. Skatten är en punktskatt och förfarandet följer skatteförfarandelagen (2011:1244). Ett bolag med hög återbetalning till spelarna får därför ett lägre skatteunderlag än ett bolag med låg återbetalning, även vid samma omsättning.
Beräkningen är 4 200 000 minus 3 780 000, sedan multiplicerat med 0,22. Utbetalningarna motsvarar här 90 procent av insatserna, vilket ger en behållning på 10 procent. Skatten landar på 2,2 procent av det spelarna satsat, trots att skattesatsen är 22 procent.
18 procent mot 22 procent
Höjningen beslutades genom lag (2024:276) efter proposition 2023/24:74 och trädde i kraft den 1 juli 2024. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för beskattningsperioder före det datumet.
| Uppgift | Före 1 juli 2024 | Från 1 juli 2024 |
|---|---|---|
| Skattesats | 18 procent | 22 procent |
| Lagrum | 9 § lagen (2018:1139) | 9 § i lydelse enligt lag (2024:276) |
| Skatt på behållning 420 000 kr | 75 600 kr | 92 400 kr |
| Skillnad per månad | Referensnivå | 16 800 kr mer |
Regeringen bedömde att höjningen skulle öka skatteintäkterna med 0,27 miljarder kronor under 2024 och därefter med 0,54 miljarder kronor per år. I propositionen vägdes intäkterna mot risken att en högre skatt sänker kanaliseringsgraden, det vill säga andelen spel som sker hos bolag med svensk licens. Skatteutskottet ställde sig bakom förslaget och riksdagen antog det.
Bolagets skatt mot spelarens
Två skatter blandas ofta ihop. Punktskatten på 22 procent träffar licenshavaren och betalas på behållningen. Spelarens vinst hos ett bolag med svensk licens är skattefri, och det är just därför den är det: överskottet har redan beskattats i ledet före.
Vinster från licensierat spel är skattefria för spelaren enligt inkomstskattelagen. Saknar spelanordnaren svensk licens trots att spelet riktas mot Sverige gäller andra regler, och då kan vinsten bli skattepliktig för spelaren. Kontrollera licensen innan du drar slutsatser om skatten.
Konstruktionen förklarar också varför spelskatten diskuteras i termer av kanalisering. Skatten kan bara tas ut av bolag som valt att söka svensk licens. Blir den för hög minskar viljan att söka licens, och då faller både skatteintäkten och spelarskyddet bort samtidigt.
Om du läser en kvartalsrapport från ett spelbolag
Ett spelbolags rapport innehåller flera intäktsmått som inte är utbytbara. Omsättning eller intäkter avser normalt nettospelintäkter för hela koncernen och alla marknader. Behållningen som spelskatten beräknas på avser bara den svenska licenspliktiga delen, och bara en kalendermånad i taget.
Vill du veta vad ett bolag faktiskt betalar i svensk spelskatt räcker det därför inte att titta på koncernens intäkter. Du behöver den svenska behållningen, vilket inte alltid redovisas separat. Bolag som är verksamma på många marknader redogör oftare för skatter samlat än per land.
Lagtexten är kort och läsbar. Skattesatsen står i 9 § lagen (2018:1139) om skatt på spel och motiven till höjningen finns i propositionen Höjd spelskatt. Där framgår både beräkningarna och remissinstansernas invändningar.